Si Facturo en Nombre de un Tercero (Comisionista), ¿Cómo se Aplica VeriFactu?
La facturación por cuenta de terceros es un escenario complejo pero habitual para agencias, representantes, comisionistas y muchos otros profesionales. Con la llegada de VeriFactu, este modelo genera una duda fundamental: si yo emito la factura, pero el servicio o bien lo proporciona otro, ¿quién tiene la obligación de cumplir y cómo se hace?
Ignorar el procedimiento correcto es un error grave que puede llevar a sanciones. El sistema VeriFactu exige registrar todas las operaciones, incluidas las que se hacen por cuenta ajena. Esta guía te explica el método correcto para cumplir con la ley y mantener tu contabilidad impecable. Para un contexto más amplio, te recomendamos nuestra guía pilar sobre qué es el sistema VeriFactu.
1. La Respuesta Rápida: Ambos Deben Cumplir
Sí, la normativa VeriFactu se aplica de lleno a la facturación en nombre de terceros. La regla principal es que, aunque tú (el comisionista) seas quien genera y envía materialmente la factura, esta debe crearse como si la emitiera el empresario o profesional titular de la operación (el comitente).
Esto implica que tú, como emisor, debes utilizar un sistema informático de facturación (SIF) que cumpla con VeriFactu, pero los datos fiscales que deben constar en la factura como «emisor» son los de tu cliente (el comitente). Ambas partes tienen responsabilidades claras en el proceso.
2. Diferenciando Roles: Comisionista vs. Comitente
Para entender las obligaciones, es crucial diferenciar los dos roles que intervienen en esta operación:
- El Comitente (o mandante): Es el empresario o profesional titular de la operación. Es quien realmente presta el servicio o vende el producto. A efectos fiscales, es el verdadero «emisor» de la factura y el responsable final de la misma.
- El Comisionista (o mandatario): Eres tú. Actúas como un intermediario que emite la factura «por cuenta y en nombre de» tu cliente (el comitente). Eres el ejecutor de la facturación.
3. Obligaciones del Comisionista (Quien Emite la Factura)
Si actúas como comisionista, tienes las siguientes obligaciones bajo VeriFactu:
- Usar un Software Certificado: Debes utilizar un Sistema Informático de Facturación (SIF) que cumpla todos los requisitos técnicos de VeriFactu para garantizar la integridad, trazabilidad e inalterabilidad de los registros.
- Obtener Consentimiento Expreso: Necesitas una autorización por escrito (un contrato de mandato o comisión, regulado en el Código de Comercio) del comitente que te permita emitir facturas en su nombre.
- Identificar al Titular: La factura debe contener todos los datos fiscales del comitente (nombre, NIF, dirección) como si fuera él mismo el emisor.
- Añadir Mención «Por Cuenta Ajena»: La factura debe incluir de forma visible y clara la mención «facturación por cuenta de terceros» o «facturación por el destinatario».
- Generar el Registro VeriFactu: Tu software debe generar el registro de alta de facturación con su correspondiente «hash» y código QR por cada factura emitida.
4. Obligaciones del Comitente (El Titular del Negocio)
Aunque no emita la factura directamente, el comitente sigue siendo el responsable principal y tiene estas obligaciones:
- Responsabilidad Fiscal Final: La responsabilidad sobre la validez de la factura y el cumplimiento de las obligaciones tributarias (como la correcta aplicación del IVA) recae siempre sobre el comitente.
- Aceptación y Registro Contable: Debe aceptar todas las facturas emitidas en su nombre por el comisionista y registrarlas en su propia contabilidad.
- Conservación de Registros: Es su responsabilidad asegurarse de conservar todos los registros de facturación generados en su nombre.
- Comunicación con la AEAT: Si el comitente está en el SII o decide usar la modalidad de envío automático de VeriFactu, es su sistema (o el tuyo, actuando en su nombre) el que debe comunicar los registros a Hacienda.
5. Ejemplo Práctico: Una Agencia de Representación
Imagina que «Agencia Creativa S.L.» (comisionista) representa a una fotógrafa freelance, «Laura Fotos» (comitente). La agencia cierra un trabajo para Laura con un cliente final por 1.000 € + IVA.
- La Agencia usa su software VeriFactu para crear una factura.
- Datos del Emisor: Pone los datos de «Laura Fotos» (su NIF, dirección, etc.).
- Datos del Receptor: Los del cliente final.
- Concepto: «Reportaje fotográfico…». Base: 1.000 €, IVA: 210 €, Total: 1.210 €.
- Mención Obligatoria: La factura incluye el texto «Facturación por cuenta de terceros en nombre de Laura Fotos con NIF…».
- El software genera el registro VeriFactu y el QR. La factura se envía al cliente final.
- Laura Fotos recibe una copia, la acepta y la registra en su contabilidad. Es ella quien declarará esos 1.000 € como ingreso y los 210 € como IVA repercutido.
- Posteriormente, la Agencia emitirá su propia factura a Laura por sus servicios de comisión.
6. ¿Y Cómo Encaja esto con el SII?
Si el comitente está sujeto al Suministro Inmediato de Información (SII), la responsabilidad de enviar los datos de las facturas a la AEAT sigue siendo suya. El hecho de que un tercero emita la factura no le exime de sus obligaciones con el SII.
En este caso, la coordinación es fundamental. El comitente debe asegurarse de que su sistema (o el tuyo, si así lo acordáis) esté preparado para enviar los datos de estas facturas emitidas por cuenta ajena a la AEAT a través del SII, además de cumplir con los requisitos de integridad de VeriFactu. Puedes consultar más en la página oficial sobre el SII de la Agencia Tributaria.
7. Preguntas Frecuentes
1. ¿Cómo facturo mi comisión al comitente?
Después de emitir la factura en su nombre, tú debes emitir tu propia factura directamente al comitente. Esta factura será por tus servicios de comisión y en ella serás tú el emisor. Esta segunda factura también debe cumplir con VeriFactu.
2. ¿Qué pasa si facturo a nombre de otra persona sin autorización?
Estarías cometiendo una infracción muy grave. La factura no sería válida y te expondrías a sanciones por parte de la Agencia Tributaria. Siempre es necesario un contrato o acuerdo por escrito.
3. ¿El cliente final a quién debe pagarme, a mí o al comitente?
Depende de lo que hayáis acordado contractualmente. El pago puede ser a ti (comisionista) para que luego liquides con el comitente, o directamente al comitente. A efectos fiscales de VeriFactu, lo importante es que la factura esté correctamente emitida.
4. ¿Qué NIF aparece en el registro VeriFactu enviado a la AEAT?
El del emisor legal de la factura, es decir, el NIF del comitente (tu cliente), ya que la factura se emite en su nombre y por su cuenta.
5. ¿Puedo usar el certificado digital de mi empresa para firmar estas facturas?
Sí. La normativa permite que el tercero que emite la factura (el comisionista) pueda utilizar su propio certificado digital para firmar las facturas, siempre y cuando quede claro que actúa por cuenta de un tercero.
6. ¿Y si facturo para un particular que no es empresa ni autónomo?
El procedimiento es el mismo. La obligación de facturar correctamente no depende de la condición del destinatario final, sino de la naturaleza de la operación de venta o prestación de servicio.
7. ¿Cómo afecta esto a la declaración de la renta del comitente?
El comitente debe declarar los ingresos de estas facturas como parte de su actividad económica, ya que legalmente son sus ventas. El importe que te pague a ti como comisión será un gasto deducible para él.
8. ¿El sistema gratuito de la AEAT permitirá facturar por terceros?
La aplicación gratuita que ofrecerá la AEAT se espera que sea básica. Es probable que no contemple casuísticas complejas como la facturación por cuenta de terceros, por lo que se recomienda el uso de un software de mercado más completo.
9. ¿Qué pasa si me equivoco en una factura emitida por cuenta de un tercero?
Debes emitir una factura rectificativa. Esta nueva factura también se emitirá por cuenta del comitente, con fecha actual y cumpliendo todos los requisitos de VeriFactu.
10. ¿Quién está obligado a conservar la factura original?
La responsabilidad principal de la conservación de las facturas emitidas recae en el comitente. No obstante, como comisionista, es muy recomendable que tú también conserves una copia de todo lo que emites.
11. ¿A quién sanciona Hacienda si el software del comisionista no es VeriFactu?
La sanción por usar un software no conforme recaería sobre quien lo utiliza, es decir, el comisionista. Además, las facturas emitidas no serían válidas, lo que generaría un problema secundario al comitente.
12. ¿Este modelo es el mismo que la autofacturación?
No. En la facturación por terceros, un intermediario (comisionista) factura al cliente final. En la autofacturación, es el cliente final quien se emite la factura a sí mismo en nombre de su proveedor. Son figuras distintas reguladas en el Reglamento de Facturación.
13. ¿Qué datos debe tener mi factura de comisión para el comitente?
Es una factura normal por prestación de servicios. El emisor eres tú (la agencia), el receptor es el comitente (el artista) y el concepto es «comisión por servicios de representación», aplicando el IVA correspondiente.
14. ¿Qué pasa si facturo a nombre de una persona fallecida (herencias yacentes)?
Es un caso complejo. La herencia yacente tiene su propio NIF y obligaciones fiscales. La facturación debe emitirse a nombre de la herencia yacente, y quien la administre debe asegurarse de cumplir con VeriFactu.
15. ¿Cómo se aplica el IVA en la factura de comisión?
El servicio de comisión es una prestación de servicios sujeta al tipo general de IVA (21%). En tu factura al comitente, deberás aplicar este tipo sobre la base imponible de tu comisión.
